La pensión alimenticia y compensatoria en el IRPF

| febrero 14, 2014 | 14 Comentarios

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En anteriores ocasiones ya hemos abordado la fiscalidad del divorcio y el papel de los hijos en la declaración de la renta y sin embargo siguen siendo recurrentes las preguntas de padres divorciados o separados que desean conocer el tratamiento fiscal de la pensión alimenticia y compensatoria en el IRPF.

Antes de entrar en materia, conviene distinguir entre la pensión por alimentos y la pensión compensatoria. La primera se refiere al dinero que se entrega para costear los gastos de los hijos, que tengan vivienda, alimentos, vestido y estudios hasta que sean mayores de edad o terminen sus estudios. La segunda es un dinero que se destina a cubrir el posible desequilibrio económico que se produce en uno de los cónyuges tras la separación.

Esta distinción se traslada también a efectos fiscales, ya que el tratamiento la pensión alimenticia y compensatoria en el IRPF no es el mismo y, por lo tanto, lo abordaremos de forma separada para dejar claro cómo hay que actuar en cada caso.

La pensión alimenticia en el IRPF

La pensión de alimentos se establece a favor de los hijos y es necesario diferenciar entre quien paga y quien la recibe. En este sentido, para los receptores, están exentas para los hijos las anualidades por alimentos siempre y cuando se perciban en virtud de una decisión judicial o acuerdo de divorcio. Es importante no perder nunca de vista que debe existir documentación legal que acredite estos pagos, ya que de otra forma no se podrá justificar que su destino es el pago de la pensión de alimentos.

Los importes recibidos no tienen que declararse en la declaración de los hijos ni en la declaración conjunta del cónyuge que se queda con el hijo y el hijo propio. Si se paga una pensión por alimentos a familiares que no sean los hijos, estos sí deberán declararla y tratarla como un rendimiento del trabajo.

Por su parte, para el pagador las cantidades desembolsadas no tendrán la consideración de gasto deducible, ni minorarán su base imposible del IRPF.  Sin embargo, sí podrá aplicar un tipo de gravamen más bajo por esa cuantía (generalmente del 2%). Además, si el importe de esta pensión es inferior a su Base Liquidable General, la escala de gravamen se aplicará por separado a estas dos partidas, lo que puede suponer un ahorro fiscal, especialmente a quienes tengan rentas altas.

La pensión compensatoria en el IRPF

Una vez más, hay que diferenciar ente el pagador y el receptor, así como el motivo de la pensión. Si existe una resolución judicial o convenio regulador, el pagador podrá reducir de la base imponible del IRPF, primero la general y después la del ahorro, según el artículo 97 del Código Civil. En cualquier caso, el resultado no podrá ser negativo.

El pagador podrá también solicitar que las cantidades abonadas se resten de sus retribuciones para calcular la retención de IRPF en su nómina. Para hacerlo sólo será necesario comunicar a la empresa la existencia de la pensión compensatoria y su cuantía a través del modelo 145 de IPRF.

Por su parte, el receptor deberá consignar estas cantidades como rendimientos del trabajo, aunque no estarán sujetos a retención de IRPF, tal y como dispone el Artículo 17.2 de la Ley de IRPF.  Hay que recordar que será obligatorio presentar la declaración su la cuantía excede de los 11.200 euros anuales.

Al margen de las pensiones, conviene recordar que sólo quien se quede con la custodia de los hijos podrá incluirlos en la declaración conjunta y que enc aso de que la custodia sea compartida ninguno podrá hacerlo.

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Categoría: IRPF

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Comentarioss (14)

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  1. Impuestos Renta dice:

    Hola Raimundo,
    El problema reside en que entiendo que ya no hay obligación legal de seguir pagando la pensión por alimentos toda vez que las hijas ya son mayores de 25 años… Por eso mismo entiendo que no podrás deducirla, pero te recomiendo que revises la sentencia y qué dice al respecto.

  2. Raimundo dice:

    Saludos desde Valencia, estoy divorciado desde hace mas de veinte años y felizmente casado desde hace 15. El convenio regulador recoge una pensión por alimentos que pago religiosamente. Mis hijas ya tienen 26 y 29 años, viven con su madre y terminaron sus estudios pero no encuentran trabajo… sigo pagándoles y mi cuestión es si puedo poner esta pensión en algún apartado de mi declaración de renta 2013. Gracias por su respuesta.

  3. FRANCISCO dice:

    HOLA ME HE SEPARADO AMISTOSAMENTE BAJO CONVENIO REGULADOR CON FECHA DE JUNIO DEL 2013 PERO TODAVIA NO HAY SENTENCIA POR PARTE DEL JUZGADO,
    MI PREGUNTA ES PUEDO PONER EN LA DECLARACION DE ESTE AÑO LOS MESES PAGADOS YA AUNQUE NO EXISTA SENTENCIA.
    UN SALUDO

  4. Impuestos Renta dice:

    Hola Laura,

    Si quieres incluir las cuantías no declaradas de la pensión para tu ex-marido en el IRPF deberás hacer una declaración complementaria a los ejercicios de 2009 y 2010.

  5. Laura dice:

    Buenos días,

    En Septiembre de 2009 me divorcie y le estoy pasando a mi ex marido una pensión compensatoria de 300 € mensuales desde Octubre de 2009 hasta Junio de 2014. El tema es que no me entere que desgravaba hasta la declaración del 2012 en que declare los 3600€ correspondientes al 2011. Ahora me surje la duda, ¿hago una complementaria para lo no declarado en 2009 (900€) y otra en 2010 (3600€)? o ¿puedo juntar esas cuantias no declaradas y declararas este año y el que viene (cada año 5030€)?

    Agradeciendo su ayuda, un cordial saludo.

  6. Impuestos Renta dice:

    Hola Luis,

    La cuestión es que al no pagar en fecha y forma Hacienda entiende que no se puede aplicar a 2009 y 2010, pero lógicamente, tampoco a 2012, ya que en ese ejercicio no existía obligación de pagar esa cantidad. En este sentido, también es normal y hasta cierto punto lógica la sanción de Hacienda porque legalmente es tarea del contribuyente asegurarse que todo esté correcto y sino lo está es porque se trata de sacar ventaja -otra cosa es que, viendo que no había intención de engañar, debería retirarse-.
    Dicho esto, lo único que se me ocurre es acatar la sanción, no desgravar en 2012 pero tratar de hacerlo en 2009 y 2010 a través de una declaración complementaria. No estoy del todo seguro que se pueda hacer pero es lo que se me ocurre.

  7. Luis dice:

    Hola, mi cuñado ha pagado durante 2012 de su anterior matrimonio la cantidad de 21500€ por anualidad por pensión de alimentos dictada por resolución judicial.
    Hacienda dice q no corresponde deduccion porque la sentencia habla de los años 2009 y 2010 q es cuando mi cuñado no podía hacer frente. En 2012 conseguimos financiación y mandamos el dinero citado . ¿Qué podemos hacer para poder deducir lo q según hacienda dice q no nos corresponde en 2012?¿ Hay alguna sentencia q permita aplicar lo q se ha pagado en 2012 a los años 2009 y 2010? Estamos desesperados porque mi cuñado y mi hermana ganan muy poco y además les quieren poner una sanción por haber , según ellos , intentado engañar a Hacienda.

    Gracias

  8. Ricardo dice:

    quisiera saber cuanto tengo que pagar a mi ex, en la sentencia ponen , que a partir de que ella cobre el sovi y tenga 65 años la tendria que pagar 200,euros , la pagaba 300euros a partir de este año a pasado a cobrar la pension compensatoria en mayo me pide la ravarolizacion desde que se ddicto la sentencia es correcto , o es desde que la pago los 200 euros muchas gracias ricardo

  9. Impuestos Renta dice:

    Hola Martin,

    No termino de entender a qué te refieres con lo que te pertenece por un hijo

  10. martin dice:

    Hola me llamo Martin,estoy en paro cobrando 700euros y paso a mi mujer 250 e quisiera saber lo que me pertenece por 1 hijo,atentamente un saludo

  11. Impuestos Renta dice:

    Hola Yoly,

    Si la sentencia indica que debes actualizarla en enero, así deberás hacerlo. En caso contrario deberás hacerlo en la fecha de la firma de la sentencia. Los porcentajes los puedes encontrar en la página de INE que cuenta con una calculadora de la variación del IPC.

  12. Yoly dice:

    Tengo la sentencia de divorcio desde junio de 2012. Mi ex me pasa una pensión alimenticia de 400 euros y la tengo que actualizar a 1 de enero. En el 2013 no la actualizamos por despiste y mi ex me dice que lo haga y me lo da todo junto. Miré por todos lados y no llego a enterarme de qué tanto por ciento es para hallar el año entero. Y ahora tengo que saber qué tanto por ciento es para este año. Me gustaría saber cómo mirarlo y que me lo explicasen con un ejemplo. Muchas gracias. Un saludo.

  13. Arturo dice:

    Hola
    Me he separado de mi pareja (con la que NO estaba casado) y con la cuál tenemos dos hijos en común.
    Por esta separación hemos llegado a un acuerdo mutuo de pasar una cantidad X en concepto de alimentos.
    Al no haber estado casados y ser de mutuo acuerdo, me he enterado que no tengo derecho a la deducción en el IRPF que comentan en su página. Existe otro modo de poder beneficiarme de esa deducción del IRPF aunque no hayamos estados casados?
    Muchas gracias y saludos,

  14. hola me llamo rocio me separe en 2000 tengo un hijo de 16 fui mujer maltratada cobre tres rai actualmente aun estoy medicandome. nunca me pago la pension aun le tengo miedo pero mi hijo necesita alimentos y una vida digna vivo en una habitaccion.no encuentro trbajo y no se que debo hacer estoy pasandolo fatal.

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