Desde hace tiempo venimos advirtiendo que pese a todas las advertencias del Gobierno, la subida del IVA llegaría. Finalmente parece que será más temprano que tarde y ya se habla de otoño de 2012 como momento clave, cuando a principios de año se había fijado 2013 como horizonte para el aumento. En cualquier caso no debería cogernos desprevenidos.

Lo que sí parece es que la subida del IVA en 2012 será más brusca de lo inicialmente previsto. Tanto es así que los planes iniciales pasaban por un aumento en dos tandas para no penalizar en exceso al consumo. Finalmente, según informa El Economista, parece que la subida podría ser de hasta tres puntos para llevar el Impuesto sobre el Valor Añadido hasta el 21% en su tipo general. De esta forma se colocaría en la media del resto de Europa, situada en el 20,9%.

El siguiente cuatro muestra su distribución:

Al margen de la necesidad de cuadrar las cuentas del Estado y aumentar los impuestos, esta subida de IVA estaría también motivada por cuestiones relacionadas con la integración fiscal y el deseo de la Unión Europea de agilizar trámites en el comercio entre empresas. Y es que un IVA diferente en cada país hace que sea necesario orquestar un sistema de pagos de impuestos más complejo.

Lo que todavía se desconoce es su la subida afectará a todos los tipos de IVA o sólo al general. Conviene recordar que actualemente en España contamos con un IVA general que se aplica pro defecto a todos los productos y transacciones situado en el 18%, que después puede sustituirse por un IVA reducido al 8% para determinados productos y otro superreducido al 4% para productos de primera necesidad.

Ahora lo que vuelve a debatirse es hasta qué punto se trata de una medida idónea en la actual situación de crisis económica. Así, por ejemplo, el sector de los supermercados ya ha alertado que se contraerá el consumo y por lo tanto bajará la recaudación del Estado vía impuestos por el IVA. Y es que al final, esto lo que hace es que suba el coste de la vida.

Imagen - Images_of_Money

El IVA o Impuesto al Valor Añadido es el principal exponente de los impuestos indirectos. Grava el consumo de bienes y servicios a todo el mundo por igual, sin tener cuenta las rentas o cualquier otra consideración. Cada país de la Unión Europea cuenta con sus propios tipos de IVA y las diferencias entre miembros son más notorias. Vamos a verlas.

El IVA, al igual que el IRPF, es uno de los tributos que pueden considerarse universales, al estar presente en la mayoría de países de todo el mundo. Cada país aplica su propio IVA y aunque sólo sea a efectos informativos conviene conocer cuáles son los porcentajes con os que grava cada tipo de bien y servicio. Y es que no todos cuenta con tres tipos de IVA, como ocurre en España, que también está incluida en el listado de tipos de IVA en la Unión Europea.

País	Tipo General	Tipo Reducido
Alemania	19%	7%
Austria	20%	12% u 10%
Bélgica	21%	12% u 6% u 0%
Bulgaria	20%	7% u 0%
Chipre	15%	8% u 5%
Dinamarca	25%	0%
Eslovaquia	19%	10%
Eslovenia	20%	8,5%
España	18%	8% u 4%
Estonia	20%	9%
Finlandia	23%	13% u 9%
Francia	21,2%	7% u 5,5%
Grecia	23%	13% u 6,5%
Hungría	27%	18% u 5%
Irlanda	21%	13.5% u 9.0% u 4.8% u 0%
Italia	23%	10% u 4%
Letonia	21%	12% u 0%
Lituania	21%	9% u 5%
Luxemburgo	15%	12% u 9% u 6% u 3%
Malta	18%	5% u 0%
Países Bajos	19%	6% u 0%
Polonia	23%	8% u 5% u 0%
Portugal	23%	13% u 6%
Reino Unido	23%	5% u 0%
República Checa	20%	10%
Rumanía	24%	9% u 5%
Suecia	25%	12% u 6%

Después de observar los tipos de IVA en la Unión Europea no parece que el de España sea de los más altos, sobre todo comparado con los de los países punteros de Europa.

Para completar esta información os ofrecemos también los tipos de IVA en las principales economías resto del mundo:

Pese a ser universal, cada país trata el IVA de forma diferente y algunos incluso aplican una exención total al mismo. En cualquier caso, a la hora de hablar de exportaciones, especialmente si son intracomunitarias, el tratamiento del IVA será diferente.

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Esta parece ser la última medida fiscal del Gobierno. Sin mencionar la palabra IVA, el ministro de economía Luis de Guindos ha hablado de un aumento de los impuestos al consumo en 2012, siendo el IVA su principal exponente. En concreto, lo que el Ejecutivo ha planteado a través del Plan de Estabilidad 2012-2015 es lograr unos ingresos adicionales de 8.000 euros a través de varios impuestos, algo que sólo el IVA es capaz de ingresar.

Conscientes de que volver a subir el IVA tras el último aumento de 2010 que modificó al alza los tipos de IVA , desde el Ejecutivo han rechazado hablar abiertamente del Impuesto sobre el Valor Añadiro. Sin embargo, cuando atendemos a su Plan de Estabilidad 2012-2015 vemos una partida adicional de 8.000 millones de euros en forma de ingresos que sólo pueden llegar por medio de los impuestos indirectos, que además del IVA sonlos que gravan el alcohol, la gasolina o el tabaco, por poner los ejemplos más notables.

Pese a las últimas declaraciones asegurando que no se tocaría el IVA hace poco menos de un mes por parte del ministro de Hacienda, Cristóbal Montoro y del propio De Guindos, como muestra el vídeo que aparece a continuación, no parecía que el Ejecutivo tuviese otra alternativa. La subida del IRPF de 2012 dejaba poco margen de maniobra para volver a tocar los tipos en la renta y lo mismo ocurría en el caso del Impuesto de Sociedades. Pero al margen de cuadrar el presupuesto lo cierto es que la subida del IVA en 2013 ya estaba dentro de la agenda fiscal del próximo objetivo. Y es que la Unión Europea pretende, entre otras cosas, unificar los tipos de IVA dentro de su territorio y España cuenta con uno de los más bajos, por lo que era cuestión de tiempo enfrentarse a una subida.

Otra cosa diferente es que la subida del IVA en 2013 vaya a tener el efecto deseado. No conviene olvidar que este tipo de medidas que gravan el consumo tienden a contraerlo también. La teoría es tan sencilla como aplastante su lógica: en un momento en el que no hay demasiado capital disponible, cuanto más haya que pagar menos se consumirá.

Quizás por eso esta subida llega acompañada de una reducción de las cotizaciones sociales, que por una parte servirá para aumentar el capital disponible para los trabajadores y por otra para reducir los costes de las empresas.

Dentro de las propuestas fiscales del PP figuraba en letras bien grandes el que los autónomos y pymes no tendrían que pagar el IVA de las facturas hasta no haber cobrado, lo que se conoce como el criterio de IVA en caja. Más de tres meses después de llegar al Gobierno el PP sigue trabajando en esta medida y en como implementarla.

Por el momento sabemos por el ministro de Hacienda y Administraciones Públicas, Cristóbal Montoro, que el Gobierno está trabajando para que el pago del IVA por parte de las empresas sólo se lleve a cabo cuando la empresa haya cobrado la correspondiente factura.

Para empezar, el criterio de IVA en caja sólo se aplicará a las pymes y autónomos que sean proveedores de bienes y servicios de las Administraciones Públicas, y se hará de forma paulatina para evitar un incremento de fraude. Lo que no se ha precisado es cómo se pretende implementar la medida y esto ha suscitado las dudas en el sector.

Como botón de muestra, el debate abierto en el Grupo Nueva Fiscalidad de LinkedIn, donde S&M Garrido precisa que “aplicando únicamente el criterio de Caja a efectos de la autoliquidación complicará extremadamente la contabilidad, no coincidirán las bases imponibles con las compras y las ventas. Aplicando el criterio de caja la agencia tributaria perderá el control del modelo 347, únicamente será útil el modelo 340, pero la contabilidad según el devengo irá por un lado y los registros de IVA irá por otro y posiblemente no convergerán”.

A esto hay que añadir el problema de los cambios que haya que realizar en el software de contabilidad y sobre todo en el coste del seguimiento adicional de estas facturas. Si bien desde el punto de vista estrictamente financiero puede tener sentido no adelantar el IVA, la cosa no está tan clara desde el apartado práctico. Es decir, que el coste efectivo de llevar esta doble contabilidad fiscal a efectos de IVA puede no compensar. El caso más paradigmático es el de una pyme que debe lidiar con un ingente número de facturas mensuales y que por lo tanto deberá afinar muy mucho el control de cuando ingresa para hacer los pagos de IVA. ¿Realmente le compensará utilizar el criterio de IVA en caja o será mejor que siga con el IVA devengado?

Todavía son demasiadas las incógnitas y por lo pronto parece que el tiempo en el las empresas no tendrán que adelantar el IVA y después reclamarlo en caso de impago tardará en llegar.

Para lo que sí debemos prepararnos es para una subida del IVA a medio plazo. Por más que desde el Ejecutivo se descarte la medida, lo cierto es que los planes de homogeneizar el IVA en toda Europa empujarán a ese aumento. No en vano, España tiene uno de los tipos de IVA más bajos de la UE.

Una de las promesas estrella del PP en materia fiscal dirigida a pymes y trabajadores autónomos consistía en que las empresas sólo tendrían que pagar el IVA de las facturas en el momento de cobrarlas, también conocida como el IVA en caja. La ministra de Empleo y Seguridad Social, Fátima Báñez, ha asegurado que esta medida “será una realidad”.

Sin embargo, tal como publica El Economista y recuerda Mister Empresa, va a ser más que complicado aplicar el IVA en caja. Y es que a los lógicos problemas técnicos para implementar la medida se suman otros de carácter adminitrativo y legal. En este sentido,la propia Unión Europea limita esta posibilidad. La UE permite, a través de una directiva comunitaria de 2010 acogerse a una norma excepcional para el IVA que ahora el Ejecutivo debe soliitar y Bruselas homegeizar con las que ya se desarrollan en otros países miembros.

Además, la medida tampoco se podrá aplicar con carácter general y deberá restringirse a algunos casos concretos que todavía están por definir. Ahora mismo se especula con que se destinen para los colectivos de autónomos y pymes con un tope por cantidad de facturación. Además, también se limitarían a determinados ámbitos de facturas, presumiblemente para las Administraciones Públicas.

¿Y el resto? Deberán conformarse con reclamar el IVA en caso de impago.

Ahora que las empresas y trabajadores autónomos están inmersos en el pago anual del IVA a través del modelo 390 es un buen momento para recordar que la Agencia Tributaria pone a disposición de todos los constribuyentes su Manual de IVA 2011.

Enero es el momento de que sociedades y autónomos cumplan con Hacienda en la declaración anual de IVA a través del Modelo de IVA 390 que deben cumplimentar antes del final de enero y que actuará a modo de resumen del IVA soportado y el IVA repercutido.

Con el fin de facilitar esta labor y de aclarar cualquier duda que pueda surgir sobre la declaración del IVA por parte de empresas y autónomos la Agencia Tributaria edita un Manual sobre el IVA 2011 que os acercamos en estas líneas.

El Manual sobre el IVA 2011 explica no sólo el funcionamiento general de este impuesto indirecto y sino en qué casos concretos se puede deducir el IVA y los reglamentos especiales alrededor del mismos. En estos días y hasta la publicación del Manual sobre el IVA de 2012 debe ser un documento de obligada referencia o por lo menos de cabecera para consultar cualquier duda al respecto.

Para completar el Manual sobre el IVA os dejamos algunos enlaces a casos concretos que hemos ido tratando a lo largo de los años tanto en Impuestosrenta como en Gestionpyme ordenados por temática:

General

¿Qué es el IVA?

Calcular el IVA

Tipos de IVA

Vehículos

Tratamiento fiscal del vehículo del autónomo

El IVA en la compra de vehículos

Tratamiento fiscal del vehículo de la Empresa

Fiscalidad del alquiler de garajes

Autónomos y empresas

Presentar la declaración trimestral de IVA

Autónomos: como ganar la batalla al IVA

Gastos deducibles en la declaración trimestral de IVA

Gastos deducibles para autónomos

Devolución IVA a exportadores

IVA Intracomunitario

Como rellenar el Modelo 349 de IVA

Tramitar las devoluciones de IVA

IVA de facturas sin cobrar

Fiscalidad de las dietas y los gastos de viaje

Vivienda

El IVA sobre Vivienda

El IVA en la compra de vivienda

El IVA sobre vivienda nueva

Rebaja temporal al IVA de la nueva vivienda

El IVA reducido por rehabilitación de vivienda

El IVA en las hipotecas

IVA en los alquileres

Fiscalidad del alquiler con opción de compra

Se vienen tiempos de cambio en España. El nuevo Presidente Mariano Rajoy ha enumerado una baterías de medidas con el fin de sacar al país del agujero en el que se encuentra. Pero en materia de viviendas, los cambios no son tantos. Se ha vuelto a favorecer a la fiscalidad de la vivienda nueva por sobre la fiscalidad de la vivienda usada.

Existe una notable diferencia en la fiscalidad de las viviendas nuevas y de las usadas. La ley establece que la venta de una vivienda de nueva construcción conlleva IVA, cuya competencia depende del Ejecutivo central, mientras que las casas usadas aplican el llamado impuesto de transmisiones patrimoniales, de competencia autonómica.

El saliente Ejecutivo socialista decidió rebajar el IVA de las viviendas nuevas del 8% al 4%, una medida que, en principio, caducaba este mes de diciembre. Pero esta ha sido una de las medidas que se mantendrán en el Gobierno de Rajoy, que ya anunció el lunes que mantendrá esta alícuota en el IVA para la vivienda habitual.

¿Donde encontramos la diferencia entonces, si las viviendas usadas no abonan el IVA que las nuevas si? En el impuesto a la transmisión de inmuebles. Y el tipo de este impuesto es mucho mayor que el IVA de las viviendas nuevas.

Asi, los compradores de vivienda tendrán un incentivo fiscal para adquirir una casa nueva frente a una vivienda usada. La mayoría de comunidades -Aragón, Baleares, las dos Castillas, Galicia, Madrid, Murcia, La Rioja y la Comunidad Valenciana- mantienen un tipo del 7% para el impuesto a las transmisiones de inmuebles. Otras comunidades como Cataluña tiene una alicuota del 8% para el gravamen de Transmisiones. Pero eso no es todo, regiones como Asturias y Extremadura establecieron tipos impositivos de hasta el 10% para las viviendas más caras.

Vivienda Usada vs Vivienda Nueva

Planteado el problema, le acercamos una comparativa de impuestos que deberan abonar los compradores de viviendas de acuerdo a los distintos tipos que se abonan en las comunidades autonomas.

El ejemplo a seguir es una vivienda de 200.000 euros, y ese importe lo utilizaremos para comprarar los tributos abonados con la compra de la misma.

A continuacion le acercamos el cuadro comparativo (haga click en la imagen para verlo mejor)

Asi, podemos ver claramente que hay diferencias de hasta 12.000 euros entre lo que abona en concepto de impuestos entre una casa nueva y una usada.

La diferencia es muy evidente, y también muy injusta, ya que esto produce una baja mas pronunciada en los precios de las viviendas usadas que en las nuevas.

Las casas de las inmobiliarias bancarias, afectadas

Una de las mayores oportunidades en cuanto a la compra-venta de casas de hoy en día son las viviendas ofrecidas por las inmobiliarias de bancos, que poseen un amplio stock de inmuebles cuyos dueños no pudieron pagar la hipoteca y les fue quitada.

En este sentido, es importante saber que estos inmuebles son considerados usados, y por ello, deberan tributar el correspondiente gravamen a las transferencias, de acuerdo al lugar donde esten ubicadas.

Se confirmaron los pronósticos y los resultados de las elecciones generales del 20N colocan a Mariano Rajoy como presidente de España por una abrumadora mayoría absoluta. Ahora que ya conocemos el color del nuevo Gobierno no está de más recordar su programa en materia fiscal e impositiva. Veamos qué impuestos prometió retocar Rajoy y cuánto tardará en hacerlo.

En su momento expusimos las propuestas fiscales del PP y ahora que la formación liderada por Mariano Rajoy accede al Gobierno por mayoría absoluta conviene recordarlas para poder reclamar en caso de incumplimiento.

Deducción por vivienda

Quizás la medida más llamativa de todas: recuperar la deducción por vivienda con carácter universal. El programa electoral del PP recoge eliminar cualquier límite de la desgravación por vivienda habitual de forma que todos los ciudadanos puedan deducir por este concepto independientemente de su nivel de ingresos. Además, plantea cambios adicionales en la fiscalidad de la vivienda habitual como elevar el porcentaje a deducir del 15% al 25% sobre una base máxima de 9.015 euros. De esta forma pasaríamos de una deducción máxima de 1.350 euros a una de 2253,75 euros.

IVA

Dentro de sus medidas de apoyo a la pyme y los trabajadores autónomos Rajoy promete que el pago del IVA por parte de las empresas sólo se llevará a cabo cuando la empresa haya cobrado la correspondiente factura. De esta forma, las empresas ya no tendrán que adelantar el IVA y después reclamarlo en caso de impago.

Además, se extenderá la aplicación de un IVA superreducido del 4% a la compraventa de vivienda, algo que ya se aplica en el IVA sobre vivienda nueva.

Fiscalidad del ahorro

Entre las promesas del PP también figura incentivar el ahorro con un aumento de la deducción en el IRPF en función del incremento de la base de ahorro del contribuyente y en la que se incluiría la vivienda habitual.

Por su parte, a Álvaro Nadal, diputado por Albacete y portavoz adjunto de Economía del PP, en una entrevista en Cinco Días, que “desgravará otra vez cobrar el plan de pensiones en un año”. Es decir, que se cambiaría la fiscalidad de los planes de pensiones para recuperar la deducción del 40% para el rescate del plan de pensiones. En la actualidad, a excepción del País Vasco, esta reducción sólo está disponible para las rentas ligadas a aportaciones realizadas antes de 2007.

IRPF

El nuevo Gobierno se ha comprometido a no subir el IRPF, pero sí habrá cambios en este impuesto además de los ya mencionados en la fiscalidad del ahorro. Uno de ellos, que debería servir para rebajar la factura fiscal de los contribuyentes es el de elevar los mínimos familiares en el IRPF, algo que afectaría especialmente a las familias numerosas

Impuesto de Sociedades

Otro de los caballos de batalla y que en este caso contempla una reducción según el nivel de facturación de la empresa. De esta forma, se generalizará la aplicación de un tipo en el impuesto de sociedades del 20%, además de extender el ámbito de aplicación del tipo del 25%.

Adicionalmente se tributará un 10% en caso de destinar los beneficios a la modernización de la empresa.

Todavía en el ámbito empresarial, se aprobaría un apoyo fiscal de 3.000 euros para las pyme por la contratación del primer trabajador en las empresas de nueva creación y en el caso de los autónomos se bonificarán las cotizaciones de la Seguridad Social del primer empleado. También se reformarán los incentivos fiscales para la inversión en I+D.

Para cerciorarnos de que el PP y Mariano Rajoy no olvidan sus promesas y propuestas electorales tendremos bien presente su programa (hacer click para ver a pantalla completa)

Y por supuesto, un vídeo con la celebración de la victoria

La declaración trimestral de IVA es uno de los grandes quebraderos de cabeza para trabajadores autónomos y empresas, especialmente para quienes se inician en el mundo del emprendimiento. Lo primero que deben saber es que gastos pueden imputar como IVA soportado a la hora de cumplimentar el modelo 303 cada tres meses y el 390 de forma anual. Y es que no todos los gastos deducen el IVA aunque después puedan imputarse como tales en el IRPF o en el Impuesto sobre Sociedades.

Las empresas dedican una media de 282 horas anuales a trámites con Hacienda y dentro de todos ellos el pago trimestral del IVA es el que más atención requiere. Cada tres meses los autónomos deben rendir cuentas a la Agencia Tributaria por el IVA que han cobrado y el IVA Soportado. Es decir, deben devolver a la AEAT el IVA de más que hayan ingresado, ya que a fin de cuentas no hacen sino de recaudadores del impuesto.

De forma resumida, en la declaración trimestral del IVA habrá que restar el IVA soportado deducible -el que ha tenido que pagar el empresario- al IVA repercutido -el que ha cobrado el empresario-. El resultado será lo que haya que pagar a la AEAT a través del modelo 303. Lo importante en este punto es tener claro que IVA podremos deducir y cual no, ya que no el IVA de todos los gastos del autónomo o de la empresa será deducible a efectos de la declaración trimestral.

Requisitos para que el IVA soportado sea deducible

Tal y como acabamos de indicar, no todo el IVA será deducible. Habrá adquisiciones en las que sí podremos incluir el IVA soportado como deducible y otras en las que solamente podremos incluir el gasto en nuestros libros de contabilidad sin posibilidad de restar el IVA al IVA devengado. En este sentido, para que un gasto sea considerado un gasto fiscalmente deducible deben cumplirse los siguientes requisitos:

• Que los gastos estén vinculados a la actividad económica desarrollada.
• Que los gastos se encuentren convenientemente justificados a través de facturas u otros documentos acreditativos.
• Que se hallen registrados en la contabilidad o en los libros-registro que con carácter obligatorio deben llevar los contribuyentes que desarrollen actividades económicas.

El primer requisito es el más importante a al hora de determinar qué se podrá imputar y que no como IVA deducible y este es el marcado por la propia actividad económica. En este sentido, habrá gastos que un fontanero pueda imputar pero no así un abogado o un comercial. Será el epígrafe del IAE el que en buena medida nos dé las pistas sobre los gastos deducibles en el IVA. Dicho esto, sí existen ciertos gastos que se pueden considerar deducibles con carácter general como los consumos de eplotación, los arrendamientos y cánones, los sueldos y salarios, los servicios profesionales independientes o los bienes de inversión.

En el fondo, se trata de ser cauto y aplicar la lógica a la hora de determinar sobre cuáles de nuestros gastos podremos deducir el IVA.

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Imagen -  Mathias.Pastwa

El automóvil es una de las principales fuentes de deducción para los trabajadores autónomos. Sin embargo, la fiscalidad de los vehículos de empresa y en este caso de los utilizados por los trabajadores autónomos siempre está en el ‘ojo del huracán’.

Las principales dudas se refieren a la posibilidad de deducir los gastos que ocasiona por la gasolina, reparaciones y amortizaciones del vehículo. En teoría, se trata un gasto deducible al 100% en cualquier caso, pero el celo de Hacienda al respecto hace que la mayoría de asesores opten por la prudencia. El problema radica en que la Agencia Tributaria exige al autónomo que demuestre que el vehículo se utiliza de forma exclusiva para el desarrollo de la actividad profesional. Y es que si el coche en cuestión no está afecto al 100% por la actividad profesional no podrá en principio desgravar por ello. Dicho de otra forma: si se utiliza el vehículo para algo distinto al trabajo, por muy poco que sea este uso, ya no se podría desgravar los gastos ocasionados por el mismo.

Pero esto es la teoría. De hecho, una sentencia del Tribunal Superior de Justicia de Cataluña (Sentencia STJC 905/2007) de la que se hace eco Expansión dice que es a la administración a quien corresponde demostrar estos hechos y probar que el uso del vehículo no corresponde sólo a la actividad profesional. En concreto, la sentencia precisa que “ha de partirse del principio que no corresponde al sujeto pasivo probar la correlación de los gastos con los ingresos de la actividad más allá de lo que resulta de su declaración- liquidación y contabilización, por lo que habrá de ser la Inspección la que pruebe que, en contradicción con tal contabilidad, los gastos son ajenos a la actividad. Cualquier incertidumbre sobre tal circunstancia habrá de perjudicar a la parte que asume la carga de la prueba, esto es, a la Inspección, pero no podrá implicar que se produzca una inversión de la carga de la prueba que no esté prevista legalmente”.

Lo mismo ocurre en el caso de la posibilidad de imputar el IVA como IVA soportado el de la compra del autónomóvil en la declaración trimestral del impuesto . El tratamiento fiscal del vehículo del autónomo sigue en teoría la doctrina de que serán deducibles el 50% de las cuotas soportadas siempre y cuando el vehículo no tenga una afección total a la actividad económica. Dicho de otra forma, a priori, no podremos deducir el 100% del IVA si utilizamos el coche para una actividad diferente de la profesional. Pero aquí también hay jurisprudencia contraria a la norma. Se trata concretamente la Sentencia Nº 213:2008 14-04-2010 Tribunal Superior de Justicia de la Comunidad Valenciana considera que es válido deducir la totalidad de la cuota en un turismo afecto siempre que dicha afección se efectiva, independientemente de si es total o parcial. Es decir, que no hace falta que el vehículo se utilice sólo con fines profesionales.

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